自考大專考試財政學重點難點分析(3)

　　第五章　我國的主要稅種

　　本章介紹了流轉稅類、所得稅類、行為財產稅類的11個稅種，其中，增值稅、關稅、企業和個人所得稅、消費稅為重點稅種，對其特點、作用及稅制結構狀況應有詳細確切的把握。對于其他非重點的稅種主要把握其稅制結構所含內容，特別是那些獨特的稅制要素。

　　同時，多數稅種均介紹了相應的稅額計算公式，其中尤對于增值稅、個人所得稅、關稅的計稅公式要重點把握。對于作為我國第一大稅的增值稅，首先應清楚地理解其設計原理和征管機制，否則難以真正掌握其理論內容及計算方法。關稅進、出口的完稅價格分別為到岸價格和離岸價格，在稅額計算方法上亦有所差別，仍應以理解助記憶，將二者分辨清楚。在所介紹的稅種中，計算公式最多的當屬個人所得稅，我國采用分類個人所得稅制，區分不同所得給與不同的計稅方法，因此記憶起來有一定難度，應多做練習。當然，除此之外，也不排除對其他稅種如企業所得稅、房產稅等的計稅方式的考查。

　　第六章　國際稅收

　　本章重點：首先應把握造成國際避稅或重復征稅的原因即：各國稅收管轄權的差別及稅率(稅負)的差別。關于國際避稅，把握其含義、基本方法及避稅地的利用。關于國際稅收協定，重點把握其作用及基本準則，一般把握其分類及內容概要。

　　本章難點主要在于避免國際重復征稅的方法。對免稅法、扣除法和抵免法一方面以其文字表達的含義去理解，一方面能實際進行運用計算，二者應相輔相成。其中，相對復雜的抵免法，區分為直接抵免法和間接抵免法，二者適用對象不同，計算思路也不盡相同，但都有抵免限額的設定。此處可聯系前一章我國稅種之中的外商投資和外國企業所得稅內容來學習。

　　關于國際稅收概念、產生原因、發展線索應有基本把握。