06195 企業審計實務大綱（高綱1620）

高綱1620江蘇省高等教育自學考試大綱 06195　 企業審計實務　　　　　　　　　　　　　　　南京審計大學編（2016年）江蘇省高等教育自學考試委員會辦公室一、課程性質及其設置目的與要求（一）課程性質和特點該門課程是兼容審計理論和審計實務的綜合性審計課程。以學科基礎課為前提，介紹審計的基本概念、原理、方法與程序。主要內容包括審計的起源和發展，審計定義、職能、對象、目的和作用，審計的分類，審計組織和人員，審計準則、審計職業道德和法律責任，審計的標準、審計風險、重要性水平、審計證據、審計程序與方法、風險評估和風險應對，審計工作底稿的編制，銷售與收款循環、生產循環、購貨與付款循環、籌資與投資循環以及貨幣資金的審計，審計報告的編制等內容。企業審計實務作為審計學的基礎課，是一門非常重要的基礎課程。內容上既涉及了國家審計、社會審計和內部審計，而且還體現了理論與實務的融合，是一門理論與實踐相結合的課程。雖然該門課程涵蓋的知識點很多，但是知識體系和框架比較完整和系統。（二）本課程的基本要求通過企業審計理論和實務的學習，使自學考試者比較全面、系統掌握審計的基本內容和方法，并為進一步學習其他審計學專業課程打好基礎。自學考試者在完成本課程的學業后，應達到以下要求：1、了解審計的起源和發展，并識記審計定義及相關要素。2、掌握審計組織和審計規范，包括審計準則、職業道德和法律責任。3、領會審計目標、審計證據和審計程序的內容以及相互聯系。4、掌握審計業務流程的相關內容，從制定審計方案開始到審計測試。5、應用五類業務循環審計的基本審計程序和常用審計方法。6、熟練掌握審計報告的編寫和內容要求，尤其是審計意見的判斷。（三）本課程與相關課程的聯系本課程的教學目標是通過教與學，使學生了解和掌握審計學科的基本理論和基礎知識，并在此基礎上，能運用現代審計技術與方法對具體的審計實務進行規范的操作與分析。本課程的前修課程主要包括會計學基礎、中級財務會計等，這些課程的熟練掌握可以幫助我們更好地學習企業審計實務。二、課程內容與考核目標第一章　　審計職業認知（一）課程內容1、審計職業組織2、審計活動的分類3、審計準則及其作用4、審計的性質及職能（二）學習要求1、了解審計人員和審計組織，明確國家審計、內部審計和民間審計的三種組織機構的設置體系。2、了解審計按照不同的標準如何進行分類。3、了解審計準則的作用并掌握注冊會計師執業準則體系的構成。4、掌握審計的概念、性質和職能。5、領會審計關系。6、掌握注冊會計師業務范圍。（三）考核知識點和考核要求1、認識審計組織和人員（1）識記：審計組織的構成（2）識記：審計分類（3）識記：審計準則的作用（4）識記：注冊會計師執業準則體系的構成2、認識審計對象與職能（1）識記：審計概念和審計的性質（2）領會：審計與會計的區別（3）識記：審計的職能（4）領會：審計三方關系（5）領會：注冊會計師業務范圍第二章　　審計歷史與現狀認知（一）課程內容1、現代審計的產生背景與發展軌跡2、注冊會計師職業道德基本原則3、注冊會計師法律責任（二）學習要求1、了解審計的產生與發展，并從中領會審計與政治、經濟的關系。2、掌握注冊會計師審計目標和方法的變遷過程中各階段的特點。3、掌握審計師的職業道德相關內容，尤其是注冊會計師審計職業道德的基本原則。4、掌握法律責任的認定及應承擔的責任。（三）考核知識點和考核要求1、審計是如何產生與發展的（1）領會：我國政府審計發展歷史（2）領會：在注冊會計師審計發展歷史中伴隨的審計目標和方法的變遷2、審計師的職業道德和責任是什么（1）領會：注冊會計師職業道德的基本原則（2）應用：對獨立性可能產生不利影響的因素（3）領會：注冊會計師法律責任的認定及應承擔的責任（4）識記：對注冊會計師法律責任的防范第三章　　探究審計目標與審計證據（一）課程內容1、管理層認定與具體審計目標的關系2、審計目標的導向性、層次性3、審計業務流程4、審計證據的特性及決策（二）學習要求1、熟練掌握審計目標，包括總體目標和具體目標。2、理解審計目標與管理層認定之間的關系。3、掌握審計業務流程的基本內容。4、掌握審計方法經歷了三次變遷。5、掌握審計證據的定義、分類、決策。（三）考核知識點和考核要求1、如何確立審計目標（1）識記：審計目標定義及管理層責任與審計師責任（2）應用：具體審計目標（3）領會：審計業務流程（4）領會：審計方法的變遷（即三種審計模式）2、探究審計證據（1）識記：審計證據定義及特性（2）領會：審計證據的分類（3）應用：審計證據決策（即審計證據的評價）第四章　　審計證據的收集與記錄（一）課程內容1、各項審計程序2、審計抽樣方法3、審計工作底稿的編制（二）學習要求1、熟練掌握和應用各種審計程序。2、掌握審計抽樣的基本內容。3、掌握審計工作底稿的編制、復核和保管。（三）考核知識點和考核要求1、如何收集審計證據（1）應用：八種審計程序的內容，以及與管理層認定和審計目標的關系（2）重點應用：函證、分析性程序2、審計抽樣（1）識記：審計抽樣、抽樣風險和統計抽樣的概念（2）領會：審計抽樣過程（3）應用：選取樣本的方法：隨機選樣和系統選樣3、如何記錄審計證據（1）識記：審計工作底稿以及編制的目的（2）領會：審計工作底稿編制的基本要素以及審計工作底稿的復核與保管（3）應用：審計工作底稿的編制第五章　　制定審計方案（一）課程內容1、承接審計業務過程2、審計業務約定書的基本內容3、審計業務約定書的基本內容4、重要性含義5、審計風險的含義6、總體審計策略和具體審計計劃的編制內容（二）學習要求1、了解初步業務活動包括的內容。2、了解審計業務約定書的含義、作用和基本內容。3、理解重要性水平的概念。4、掌握初步判斷性水平的目的和方法。5、掌握評價審計結果對重要性的考慮。6、掌握審計風險及其構成要素、以及與重要性的關系。7、了解審計計劃，包括總體審計策略和具體審計計劃的內容。（三）考核知識點和考核要求1、承接審計業務（1）識記：初步業務活動內容（2）領會：審計業務約定書的含義、作用和基本內容2、確定重要性水平（1）領會：重要性水平的概念（2）應用：重要性水平在計劃階段和報告階段的運用3、考慮審計風險（1）識記：審計風險的定義（2）領會：審計風險的構成要素及其關系、審計風險與重要性水平的關系4、編制審計計劃（1）識記：審計計劃的作用和層次（2）領會：總體審計策略的內容（3）領會：具體審計計劃的內容第六章　　審計測試（一）課程內容1、風險評估的內容2、風險應對的方法3、各循環業務流程及相關控制程序4、各循環內部控制測試的步驟、方法及相關工作底稿的編制5、各循環報表項目實質性程序的步驟、方法及相關工作底稿的編制（二）學習要求1、了解風險導向審計包括風險識別、風險評估和風險應對三個階段。2、掌握風險識別——了解被審計單位及其環境的內容和方法。3、掌握內部控制的目標和基本要素。4、了解內部控制描述的三種方法及其優缺點和適用范圍。5、掌握風險評估程序的內容。6、掌握風險應對的措施，包括總體應對措施和進一步審計程序。7、掌握銷售與收款循環審計、購貨與付款循環審計、生產與存貨循環審計、籌資與投資循環審計和貨幣資金審計。（三）考核知識點和考核要求1、實施風險評估（1）識記：了解被審計單位及其環境的特點及作用（2）領會：了解被審計單位及其環境的主要內容（3）應用：根據內部控制的要素對內部控制實施分析和評價（4）領會：風險評估程序的內容2、進行風險應對（1）領會：針對財務報表層次重大錯報風險實施的總體應對措施（2）應用：針對認定層次重大錯報風險實施進一步審計程序，包括控制測試和實質性測試的性質、時間和范圍3、業務循環（1）識記：五大循環中的主要業務活動及涉及的文件記錄（2）應用：評價五大循環的內部控制缺陷及控制測試（3）領會：五大循環中重點會計賬戶的審計目標和實質性程序第七章　　終結審計（一）課程內容1、審計終結應完成的工作2、期初余額、或有事項、期后事項、持續經營能力的審計，審計差異調整與試算平衡表的編制3、審計報告的含義與作用4、審計報告的格式與內容5、審計報告意見類型及其出具的相應條件（二）學習要求1、了解審計終結階段主要包括的工作內容。2、掌握導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況。3、掌握或有事項的審計程序。4、掌握不同時段期后事項及其審計程序。5、了解審計報告的含義、作用、類型。6、了解審計報告的格式要求。7、重點掌握審計報告的意見類型及出具的相應條件。（三）考核知識點和考核要求1、完成審計工作（1）識記：審計終結階段主要包括的工作內容（2）領會：持續經營能力、或有事項、期后事項的審計2、出具審計報告（1）識記：審計報告含義、作用和類型（2）領會：審計報告意見類型及格式要求（3）應用：根據具體事項判斷出具的審計報告意見類型第八章　　開展內部審計（一）課程內容1、內部審計產生的原因、演變及功能2、公司治理、內部控制與內部審計的關系3、現代內部審計的主要模式及未來發展（二）學習要求1、了解內部審計的產生。2、掌握內部審計定義及演變和內部審計的目標、職能。3、理解公司治理、內部控制和內部審計之間的關系。4、掌握現代企業內部審計的主要模式及優缺點。5、了解現代內部審計的未來發展趨勢。（三）考核知識點和考核要求1、探究內部審計（1）識記：內部審計定義、職能和目標（2）領會：公司治理、內部控制與內部審計的關系2、創新內部審計領會：現代企業內部審計的主要模式及優缺點第九章　　開展計算機審計（本章內容不做考核要求）（一）課程內容1、計算機審計產生的原因2、會計信息化對審計的影響3、計算機審計的特點4、計算機審計的基本原理及基本流程5、審計軟件的主要功能（二）學習要求1、了解會計信息化對審計的影響。2、了解計算機審計概念、特點、基本原理和基本流程。3、了解審計軟件的基本功能。（三）考核知識點和考核要求1、認識計算機審計（1）識記：計算機審計概念和特點（2）領會：會計及電算化對審計的影響2、開展計算機審計（1）識記：計算機審計的基本原理、基本流程（2）領會：審計軟件的主要功能三、有關說明和實施要求（一）關于“課程內容與考核目標”中有關提法的說明為了使考試內容具體化和考試要求標準化，本大綱對各章規定了考核目標，包括考核知識點和考核要求。并按照識記、領會、應用三個層次規定其應達到的能力層次要求，各層次的含義是：1、識記：能知道有關的名詞、概念、知識的意義，并能正確認識和表述。是低層次的要求。2、領會：在識記的基礎上，能全面地把握基本概念、基本原理、基本方法，能掌握有關概念、原理、方法的區別和聯系。是較高層次的要求。3、應用：在領會的基礎上，能運用基本概念、基本原理、基本方法分析和解決有關的理論問題和實際問題。是高層次的要求。（二）自學教材本課程使用教材是：《企業審計實務》，鄭偉、宋潔主編，機械工業出版社，2014年。（三）自學方法的指導本課程作為一門的專業課程，綜合性強、內容多、難度大，應考者在自學過程中應該注意以下幾點：1.學習前，應仔細閱讀課程大綱的第一部分，了解課程的性質、地位和任務，熟悉課程的基本要求以及本課程與有關課程的聯系，特別要注意在課程內容、學習要求、考核知識點和要求上與企業財務審計課程的區別，使以后的學習緊緊圍繞課程的基本要求。2.在閱讀某一章教材內容前，應先認真閱讀大綱中該章的學習要求以及考核知識點和考核要求，注意對各知識點的能力層次要求，以便在閱讀教材時做到心中有數。3.閱讀教材時，應根據大綱要求，要逐段細讀，逐句推敲，集中精力，吃透每個知識點，包括基本內容和相關案例及討論、延伸閱讀和相關圖表等內容都是考察范圍。對基本概念必須深刻理解，基本原理必須牢固掌握，同時也要注重理論與實際并重，把基礎知識和理論轉化為應用能力，培養和提高分析問題和解決問題的能力。4.認真完成教材中的習題、想一想和練一練，這一過程可有效地幫助自學者理解、消化和鞏固所學的知識，增加分析問題、解決問題的能力。（四）對社會助學的要求1、應熟知考試大綱對課程所提出的總的要求和各章的知識點。2、應掌握各知識點要求達到的層次，并深刻理解各知識點的考核要求。3、對應考者進行輔導時，應以指定的教材為基礎，以考試大綱為依據，不要隨意增刪內容，以免與考試大綱脫節。4、輔導時應對應考者進行學習方法的指導，提倡應考者“認真閱讀教材，刻苦鉆研教材，主動提出問題，依靠自己學懂”的學習方法。5、輔導時要注意基礎、突出重點，要幫助應考者對課程內容建立一個整體的概念，對應考者提出的問題，應以啟發引導為主。6、注意對應考者能力的培養，特別是自學能力的培養，要引導應考者逐步學會獨立學習，在自學過程中善于提出問題、分析問題、作出判斷和解決問題。7、要使應考者了解試題難易與能力層次高低兩者不完全是一回事，在各個能力層次中都存在著不同難度的試題。（五）關于命題和考試的若干規定1、根據本大綱所規定的考試內容和考核目標來確定考核范圍和考核要求，即不擴大和縮小考試范圍，也不提高或降低考核要求，考試命題基本上覆蓋各章，適當體現重點內容。2、本課程在試題中對不同能力層次要求的分數比例，一般為識記占15%，領會占45%，應用占40%.3、試題難易程度要合理，可分為四檔：易、較易、較難、難，這四檔在各份試卷中所占的比例約為2∶3∶3∶2。必須注意，試題的難易程度與能力層次不是一個概念，在各能力層次中都存在不同難度的問題。4、本課程考試試卷可能采用的題型有：單選題、判斷改錯題、名詞解釋、簡答題、論述題和案例分析題等類型（見附錄題型示例）。5、考試方式為閉卷筆試，評分采用百分制，60分為及格。附錄 題型示例一、單項選擇題（在下列每小題的四個備選答案中選出一個正確的答案，并將其字母標號填入題干的括號內）如：我國“審計”一詞，最早出現于（ ）。A．西周審計萌芽時期 B．隋唐時期 C．宋代 D．元明清時期二、判斷說明題（在題后的括號內正確的打“√”，錯誤的打“×”。如果錯誤請在題下空處加以改正。）如：為了證實審計結論，審計人員取得的相關審計證據越多越好。三、名詞解釋如：審計證據四、簡答題如：簡述會計與審計的區別。五、案例分析題如：教材第184頁案例分析第2題。六、論述題如：現代企業內部審計的主要模式及優缺點。