06072 企業財務審計

高綱1747江蘇省高等教育自學考試大綱

06072　 企業財務審計　　　　　　　　　　　　　　　南京審計大學編（2018年）

江蘇省高等教育自學考試委員會辦公室一、課程性質與學習目的和要求（一）課程性質和特點《企業財務審計》課程是我省高等教育自學考試審計學專業必考課目，是審計學學科體系的重要組成部分，是審計學專業的核心課程之一。學生一般在修完《審計學原理》、《會計基礎》、《中級財務會計》等課程的基礎上修學本課程。《企業財務審計》全面、系統地闡述了企業財務審計的基本原理和審計實務。基本理論部分，先闡述了現代企業財務審計的涵義、特征、作用以及現代企業財務審計的目標和內容；然后介紹了現代企業財務審計的程序和方法，并詳細介紹了制度基礎審計法；最后還介紹了高級審計方法及其應用。審計實務部分，圍繞六大會計要素重點闡述了各類資產、負債、所有權益、收入、費用和利潤審計和其載體——財務報表審計的概念、目標、內容、程序、方法等等內容，并在每個部分最后分別概括了各審計要素的常見錯弊，并列舉案例進行了分析，使理論和實際得以融合。企業財務審計在理論上具有承前啟后的重要作用，并具有很強的實際操作性。（二）學習目的和要求通過企業財務審計課程的學習，使考生比較全面、系統地掌握現代企業財務審計的內容和方法，并為學習其他審計專業實務課程打好基礎。考生在完成本課程的學習后，應達到以下要求：1、加深對企業財務審計理論的理解并結合實際認識企業財務審計。2、熟悉企業財務審計的內容及有關概念，認識企業財務審計的演變及發展趨勢。3、掌握企業財務審計的工作程序，具備組織實施各項程序的知識和必要技能，了解國家審計機關、社會審計組織實施企業財務審計的不同側重點。4、掌握相應的財經法規、審計法規、熟練應用審計方法完成對審計實務習題的判斷及分析，提高審計取證能力和處理問題的能力。5、掌握會計報表及其主要構成項目的基本審計程序和常用審計方法，了解審計實務中的常見會計錯弊。通過以上要求，使考生掌握財務審計的理論與操作實務，為以后從事財務審計工作或研究奠定基礎。二、課程內容與考核目標第一章　　現代企業財務審計總論（一）課程內容1、現代企業財務審計的涵義、特征與作用2、現代企業財務審計目標與內容（二）學習要求1、了解現代企業財務審計的涵義、特征、作用、目標等2、掌握現代企業財務審計的主要內容（三）考核知識點和考核要求1、現代企業財務審計的涵義、特征及作用（1）識記：現代企業財務審計的概念、（2）領會：現代企業財務審計的涵義；現代企業財務審計的基本特征和作用2、現代企業財務審計目標與內容（1）識記：現代企業財務審計的具體目標（2）領會：現代企業財務審計的內容第二章　　現代企業財務審計程序與方法（一）課程內容1、現代企業財務審計程序2、現代企業財務審計方法3、制度基礎審計（二）學習要求1、了解現代企業財務審計程序2、掌握現代企業財務審計方法3、掌握制度基礎審計（三）考核知識點和考核要求1、現代企業財務審計程序（1）識記：現代企業財務審計程序的涵義及作用；國家審計程序；內部審計程序（2）領會：社會審計程序；2、現代企業財務審計方法（1）識記：企業財務審計方法的歷史發展（2）領會：企業財務審計的一般順序檢查方法、范圍審計方法的主要分類（3）應用：企業財務審計的主要實質性審查方法3、制度基礎審計（1）識記：內部控制制度的意義和作用；（2）領會：主要業務循環內部控制制度及評審第三章　　高級審計技術方法及其應用（一）課程內容1、持續審計技術及其應用2、文本挖掘技術及其應用3、審計軟件及其應用（二）學習要求1、了解持續審計概念、特點及實施條件與步驟2、了解文本挖掘技術概念、過程、Web文本挖掘技術及文本挖掘技術工具3、了解國內外審計軟件概況及典型的國內外審計軟件（三）考核知識點和考核要求1、持續審計技術及其應用識記：持續審計概念、特點及實施條件領會：持續審計實施步驟2、文本挖掘技術及其應用（1）識記：文本挖掘技術概念、過程、Web文本挖掘技術及文本挖掘技術工具3、審計軟件及其應用（1）識記：國內外審計軟件概況及典型的國內外審計軟件第四章　　貨幣資金審計（一）課程內容1、貨幣資金審計概述2、庫存現金審計3、銀行存款審計4、其他貨幣資金審計5、外幣業務審計（二）學習要求1、了解貨幣資金審計目標、主要內容及主要步驟2、了解庫存現金的特點和其審計目標，了解庫存現金內部控制制度；掌握庫存現金審計的實質性審查的內容、方法與常見錯弊3、了解銀行存款的概念和其審計目標，了解銀行存款內部控制制度；掌握銀行存款審計的實質性審查的內容、方法與常見錯弊4、了解其他貨幣資金的類別和其審計目標，了解其他貨幣資金內部控制制度；掌握其他貨幣資金審計的實質性審查的內容、方法與常見錯弊（三）考核知識點和考核要求1、貨幣資金審計概述識記：貨幣資金概念、分類，貨幣資金審計的涵義、內容及應關注的歷史資料領會：貨幣資金審計的目標及審計主要步驟2、庫存現金審計（1）識記：庫存現金的特點及庫存現金審計的目標（2）領會；庫存現金內部控制制度的主要內容；庫存現金實質性審查的內容與方法；庫存現金審計常見錯弊及審計案例分析（3）應用：監盤庫存現金3、銀行存款審計（1）識記：銀行存款審計的概念及目標（2）領會：銀行存款內部控制制度的主要內容；銀行存款實質性審查的內容和方法；銀行存款審計常見錯弊及審計案例分析（3）應用：銀行存款余額調節表、函證銀行存款4、其他貨幣資金審計識記：其他貨幣資金類別及核算內容、其他貨幣資金審計目標、實質性審查的內容與方法以及常見錯弊與審計案例分析5、外幣業務審計識記：外幣業務審計概念、目標及實質性審查的內容與方法第五章　　應收款項審計（一）課程內容1、應收款項審計概述2、應收賬款審計3、應收票據審計4、其他應收款審計5、預付賬款審計（二）學習要求1、了解應收款項概念、應收款項審計目標、內容2、了解應收賬款和壞賬概念及審計目標；熟悉應收賬款的內部控制制度內容，掌握應收賬款實質性審查的內容與方法以及常見錯弊和審計案例分析3、了解應收票據概念及應收票據審計目標；熟悉應收票據的內部控制制度內容，掌握應收票據實質性審查的內容與方法以及常見錯弊和審計案例分析4、了解其他應收款概念、分類及其審計目標；掌握其他應收款實質性審查的內容與方法以及常見錯弊和審計案例分析5、了解預付賬款概念及其審計目標；掌握預付賬款實質性審查的內容與方法以及常見錯弊和審計案例分析（三）考核知識點和考核要求1、應收款項審計概述識記：應收款項審計概念、主要審計程序與方法領會：應收款項審計的目標及應關注的歷史資料2、應收賬款審計（1）識記：應收賬款審計的涵義及目標；（2）領會：應收賬款內部控制制度的主要內容；應收賬款實質性審查的內容和方法；應收賬款審計常見錯弊及審計案例分析（3）應用：發函詢證應收賬款3、應收票據審計（1）識記：應收票據審計涵義及目標（2）領會：應收票據內部控制制度的主要內容；應收票據實質性審查的內容和方法；應收票據審計常見錯弊及審計案例分析4、其他應收款審計、預付賬款審計（1）識記：其他應收款分類、審計目標（2）領會：其他應收款審計實質性審查的內容與方法；其他應收款審計常見錯弊及審計案例分析5、預付賬款審計（1）識記：預付賬款概念、審計目標（2）領會：預付賬款審計實質性審查的內容與方法；預付賬款審計常見錯弊及審計案例分析第六章　　存貨審計（一）課程內容1、存貨審計概述2、了解和評價內部控制制度3、存貨實質性審計（二）學習要求1、了解存貨的特點、存貨審計目標及存貨審計的基本內容，掌握存貨審計的程序和方法2、熟悉存貨內部控制制度要點3、掌握存貨實質性審查的內容和方法，熟悉存貨具體賬戶的審計，掌握存貨審計常見錯弊及案例分析（三）考核知識點和考核要求1、存貨審計概述識記：存貨特點、存貨審計目標和基本內容領會：存貨審計的程序和方法2、了解和評價內部控制制度識記：存貨內部控制制度的要點3、存貨實質性審計識記：存貨具體賬戶的審計；領會：存貨實質性審查的內容和方法；存貨審計常見錯弊及審計案例分析應用：存貨的監盤；存貨計價測試第七章　　投資審計（一）課程內容1、投資審計概述2、長期股權投資審計3、以攤余成本計量的金融資產審計4、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產審計5、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產審計（二）學習要求1、熟悉投資審計的特點、目標和內容2、熟悉長期股權投資審計的目標和內部控制制度；掌握長期股權投資審計實質性審查的內容和方法常見錯弊與審計案例分析3、熟悉以攤余成本計量的金融資產審計的目標和內部控制制度；掌握以攤余成本計量的金融資產審計實質性審查的內容和方法與常見錯弊4、熟悉以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產審計的目標和內部控制制度；掌握以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產審計實質性審查的內容和方法、常見錯弊與案例分析5、熟悉以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產審計的目標和內部控制制度；掌握以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產審計實質性審查的內容和方法（三）考核知識點和考核要求1、投資審計概述識記：投資審計的特點、目標和內容2、長期股權投資審計（1）識記：長期股權投資審計的目標和內部控制制度（2）領會：長期股權投資審計實質性審查的內容和方法常見錯弊與審計案例分析3、以攤余成本計量的金融資產審計（1）識記：以攤余成本計量的金融資產審計的目標和內部控制制度（2）應用：以攤余成本計量的金融資產審計實質性審查的內容和方法與常見錯弊4、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產審計（1）識記：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產審計的目標和內部控制制度；常見錯弊與案例分析（2）領會：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產審計實質性審查的內容和方法5、可供出售金融資產審計（1）識記：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產審計的目標和內部控制制度（2）領會：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產審計實質性審查的內容和方法第八章　　固定資產和在建工程審計（一）課程內容1、固定資產和在建工程審計概述2、固定資產審計3、在建工程審計（二）學習要求1、熟悉固定資產和在建工程審計的概念、目標、內容與程序2、熟悉固定資產的內部控制制度；掌握固定資產實質性審查的內容與方法及常見錯弊與審計案例分析3、了解在建工程的內部控制制度；掌握在建工程實質性審查的內容與方法及常見錯弊與審計案例分析（三）考核知識點和考核要求1、固定資產和在建工程審計概述（1）識記：固定資產和在建工程審計概念、目標和內容；（2）領會：固定資產和在建工程審計程序2、固定資產審計（1）領會：固定資產的內部控制制度；固定資產實質性審查的內容和方法；固定資產審計常見錯弊和案例分析（2）應用：固定資產計價、折舊的審計3、在建工程審計（1）識記：在建工程內部控制制度主要內容；（2）領會：在建工程實質性審查的內容和方法；在建工程審計常見錯弊和案例分析第九章　　無形資產和商譽審計（一）課程內容1、無形資產和商譽審計概述2、無形資產審計3、商譽審計（二）學習要求1、熟悉無形資產和商譽用審計的目標、內容、程序與方法2、熟悉無形資產的內部控制制度；掌握無形資產審計實質性審查的內容與方法；掌握無形資產常見錯弊與案例分析3、了解商譽審計的內容與方法（三）考核知識點和考核要求1、無形資產和商譽審計概述識記：無形資產和商譽的審計目標、內容、程序與方法2、無形資產審計（1）識記：無形資產內部控制制度的要點（2）領會：無形資產實質性審查的內容和方法；無形資產審計常見錯弊及審計案例分析（3）應用：無形資產計價、攤銷的審計3、商譽審計識記：商譽審計實質性審查的內容和方法第十章　　負債審計（一）課程內容1、負債審計概述2、流動負債審計3、非流動負債審計（二）學習要求1、熟悉負債審計的特點、目標、內容和策略2、熟悉流動負債審計目標、內部控制；掌握其實質性審查的內容和方法；掌握常見錯弊與審計案例分析3、熟悉非流動負債審計特點、目標、內部控制；掌握其實質性審查的內容和方法；掌握常見錯弊與審計案例分析（三）考核知識點和考核要求1、負債審計概述（1）識記：負債審計的目標、內容（2）領會：負債審計的特點和策略2、流動負債審計（1）識記：流動負債審計目標、內部控制（2）領會：流動負債實質性審查的內容和方法；流動負債審計常見錯弊及案例分析（3）應用：應付賬款的函證3、非流動負債審計（1）識記：非流動負債審計特點、目標及內部控制制度要點（2）領會：非流動負債審計的實質性審查的內容和方法；非流動負債審計審計常見錯弊及案例分析（3）應用：應付債券的審計第十一章　　所有者權益審計（一）課程內容1、所有者權益審計概述2、投入資本審計3、資本公積審計4、其他綜合收益審計5、盈余公積和未分配利潤審計（二）學習要求1、熟悉所有者權益審計的特點、目標、內容、方法程序2、熟悉投入資本審計的內容和內部控制制度，掌握投入資本實質性審查的內容與方法；掌握其常見錯弊與審計案例分析3、熟悉資本公積審計的目標，掌握資本公積實質性審查的內容與方法；掌握其常見錯弊與審計案例分析4、熟悉其他綜合收益審計的目標，掌握其他綜合收益審計實質性審查的內容與方法；掌握其常見錯弊與審計案例分析5、熟悉盈余公積和未分配利潤審計的目標，掌握盈余公積和未分配利潤審計實質性審查的內容與方法；掌握其常見錯弊與審計案例分析（三）考核知識點和考核要求1、所有者權益審計概述識記：所有者權益審計的特點、目標、內容、方法程序2、投入資本審計（1）識記：投入資本審計的內容和內部控制制度（2）領會：投入資本實質性審查的內容和方法；投入資本審計常見錯弊及案例分析3、資本公積審計（1）識記：資本公積審計目標；（2）領會：資本公積實質性審查的內容和方法；資本公積審計常見錯弊及案例分析4、其他綜合收益審計（1）識記：其他綜合收益審計目標；（2）領會：其他綜合收益實質性審查的內容和方法；資本公積審計常見錯弊及案例分析5、盈余公積和未分配利潤審計（1）識記：盈余公積和未分配利潤審計的目標（2）領會：盈余公積和未分配利潤審計實質性審查的內容和方法及常見錯弊與案例分析第十二章　　收入審計（一）課程內容1、收入業務審計概述2、主營業務收入審計3、其他業務收入審計（二）學習要求1、熟悉收入的概念、特點及其審計目標和范圍2、熟悉主營業務收入內部控制制度，掌握其實質性審查的內容與方法；掌握常見錯弊及審計案例分析3、熟悉其他業務收入的內容，掌握其實質性審查的內容與方法；掌握常見錯弊及審計案例分析（三）考核知識點和考核要求1、收入業務審計概述識記：收入概念、特點、審計目標2、主營業務收入審計（1）識記：主營業務收入內部控制制度的主要內容（2）領會：主營業務收入審計實質性審查的內容與方法；（3）應用：主營業務收入審計常見錯弊及案例分析3、其他業務收入審計（1）識記：其他業務收入審計內容（2）領會：其他業務實質性審查的內容和方法；其他業務收入審計常見錯弊及案例分析第十三章　　成本和費用審計（一）課程內容1、成本和費用審計概述2、成本審計3、期間費用審計（二）學習要求1、熟悉成本和期間費用審計的特征，掌握成本和費用審計的內容和方法2、熟悉成本內部控制的內容，掌握成本審計實質性審查的內容與方法；掌握常見錯弊及審計案例分析3、熟悉期間費用，掌握其實質性審查的內容與方法；掌握其常見錯弊及審計案例分析（三）考核知識點和考核要求1、成本和費用審計概述識記：成本和費用審計涵義、目標及內容2、成本審計（1）識記：企業成本內部控制制度的主要內容；（2）領會：成本審計實質性審查的內容和方法；成本審計常見錯弊及案例分析3、期間費用審計（1）識記：期間費用審計涵義及目標（2）領會：期間費用實質性審查的內容和方法（3）應用：期間費用審計常見錯弊及案例分析第十四章　　損益審計（一）課程內容1、損益審計概述2、利潤形成審計3、利潤分配審計（二）學習要求1、熟悉損益審計的目標和內容2、熟悉利潤形成審計內部控制的內容，掌握實質性審查的方法與內容；掌握常見錯弊及審計案例分析3、掌握實質性審查的方法與內容；掌握常見錯弊及審計案例分析（三）考核知識點和考核要求1、損益審計概述識記：損益審計的目標與內容2、利潤形成審計（1）識記：利潤形成內部控制制度的主要內容；（2）領會：利潤形成實質性審查的內容和方法（2）應用：利潤形成審計常見錯弊及案例分析3、利潤分配審計（1）識記：利潤分配審計涵義及目標（2）領會：利潤分配實質性審查的內容和方法；利潤分配審計常見錯弊及案例分析第十五章　　財務報表審計（一）課程內容1、財務報表審計概述2、資產負債表審計3、利潤表審計4、現金流量表審計5、所有者權益變動表審計6、合并會計報表審計（二）學習要求1、了解財務報表審計的概念，熟悉財務報表審計內部控制制度；掌握財務報表審計常見錯弊2、熟悉各財務報表審計目標、內容和方法，掌握實質性審查的內容和方法（三）考核知識點和考核要求1、財務表審計概述識記：財務報告審計概念、內部控制及常見錯弊2、資產負債表審計（1）識記：資產負債表審計目標、內容、方法（2）領會：資產負債表實質性審查的內容和方法3、利潤表審計（1）識記：利潤表審計目標、內容、方法（2）領會：利潤表實質性審查內容和方法4、現金流量表審計識記：現金流量表審計的內容和方法5、所有者權益變動表審計識記：所有者權益變動表審計的內容和方法6、合并會計報表審計識記：合并會計報表審計的內容和方法第十六章　　財務審計報告（一）課程內容1、財務審計報告意義2、財務審計報告內容和格式3、財務審計報告撰寫與審定（二）學習要求1、了解企業財務審計報告的涵義、意義及種類2、熟悉財務審計報告的內容及格式，掌握其編制、報告與審查3、熟悉編寫財務審計報告的要求、步驟和方法（三）考核知識點和考核要求1、財務審計報告意義識記：財務審計報告的概念、財務審計報告的涵義及其作用2、財務審計報告內容和格式識記：財務審計報告的基本結構和內容；國家審計報告（詳式報告）的格式和內容；社會審計報告（簡式報告）的格式和內容應用：財務審計報告的編寫3、財務審計報告撰寫與審定識記：財務審計報告的撰寫步驟和方法；財務審計報告的審定二、 有關說明與實施要求（一）關于“課程內容與考核目標”中有關提法的說明為了使考試內容具體化和考試要求標準化，本大綱對各章規定了考核目標，包括考核知識點和考核要求。并按照識記、領會、應用三個層次規定其應達到的能力層次要求，各層次的含義是：1、識記：能知道有關的名詞、概念、知識的意義，并能正確認識和表述。是低層次的要求。2、領會：在識記的基礎上，能全面地把握基本概念、基本原理、基本方法，能掌握有關概念、原理、方法的區別和聯系。是較高層次的要求。3、應用：在領會的基礎上，能運用基本概念、基本原理、基本方法分析和解決有關的理論問題和實際問題。是高層次的要求。（二）自學教材本課程使用教材是：《現代企業財務審計》（第四版），王會金主編，中國財政經濟出版社，2018年。（三）自學方法的指導1、考生應在全面系統學習的基礎上掌握財務審計基本理論和實務。考生應首先全面系統地學習各章，記憶應當識記的基本概念、名詞，深入理解基本理論，在全面系統學習的基礎上掌握重點，但切忌在沒有全面學習教材的情況下，孤立地去抓重點。2、正確處理基礎知識和應用能力關系，應考者應將識記、領會同應用聯系起來，把基礎知識和理論轉化為應用能力。培養和提高分析問題和解決問題的能力。特別是對六大要素審計、會計報表審計這部分內容，不但要了解基本原理，更重要的在于要熟練掌握其在實際工作中的具體應用。3、注重會計知識的學習及鞏固，尤其是財務會計的知識對審計判斷起著和重要的影響。復習中應當做到溫故知新。（四）對社會助學的要求1、應熟知考試大綱對課程所提出的總的要求和各章的知識點。2、應掌握各知識點要求達到的層次，并深刻理解各知識點的考核要求。3、對應考者進行輔導時，應以指定的教材為基礎，以考試大綱為依據，不要隨意增刪內容，以免與考試大綱脫節。4、輔導時應對應考者進行學習方法的指導，提倡應考者“認真閱讀教材，刻苦鉆研教材，主動提出問題，依靠自己學懂”的學習方法。5、輔導時要注意基礎、突出重點，要幫助應考者對課程內容建立一個整體的概念，對應考者提出的問題，應以啟發引導為主。6、注意對應考者能力的培養，特別是自學能力的培養，要引導應考者逐步學會獨立學習，在自學過程中善于提出問題、分析問題、作出判斷和解決問題。7、要使應考者了解試題難易與能力層次高低兩者不完全是一回事，在各個能力層次中都存在著不同難度的試題。（五）關于命題和考試的若干規定1、根據本大綱所規定的考試內容和考核目標來確定考核范圍和考核要求，即不擴大和縮小考試范圍，也不提高或降低考核要求，考試命題基本上覆蓋各章，適當體現重點內容。2、本課程在試題中對不同能力層次要求的分數比例，一般為識記占20%，領會占45%，應用占35%.3、合理安排難易結構，難易試題的分數比例一般為：最易占30%，較易占40%，較難占30%，必須注意，試題的難易程度與能力層次不是一個概念，在各能力層次中都存在不同難度的問題。4、本課程考試試卷可能采用的題型有：單項選擇題、判斷說明題或判斷改錯題、簡答題、論述題和案例分析題等類型（見附錄題型示例）。5、考試方式為閉卷筆試，評分采用百分制，60分為及格。附錄 題型示例一、單項選擇題（在下列每小題的四個備選答案中選出一個正確的答案，并將其字母標號填入題干的括號內）對收入的審計較多地運用了（　　）的方法。A.　分析性復核 B.　函詢法 C.　調節法 D.　觀察法二、判斷說明題（在題后的括號內正確的打“√”，錯誤的打“×”。并在題下空處說明理由。）應付賬款的函詢檢查程序遠不及應收賬款的重要。（　　）三、簡單題簡述收入審計的目標。四、案例分析題資料：注冊會計師審查甲商場2017年應收賬款賬戶時，發現明細賬戶有異常情況。其中：甲商場明細賬，2017年12月31日借方余額90 800元，長期掛賬。要求：指出甲商場明細賬中可能存在什么問題，并提出相應的處理意見。五、論述題試述應收賬款實質性審查的內容與方法。